Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю: невыплата зарплаты

Номер дела: 2-330/2023 (2-1519/2022;) ~ М-1337/2022

Дата решения: 03.04.2023

Дата вступления в силу:

Истец (заявитель): [Э.] [С.] [Г.]

Ответчик: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) удовлетворен

Решение по гражданскому делу

Дело 2-330/2023

(24rs0057-01-2022-001973-64)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Шарыпово 03 апреля 2023 года

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующей судьи [Т.] В.М.,

при секретаре судебного заседания [М.] М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению [Э.] С.Г. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю о взыскании недоначисленной и не выплаченной заработной платы,

Установил:

Истец [Э.] С.Г. обратилась с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании не полностью выплаченной заработной платы (денежное содержание) в сумме 164 116 рублей 26 копеек, в том числе: денежного содержания за период нахождения в ежегодном основном оплачиваемом отпуске за 2022 год из расчета 14 календарных дней с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 13 257 рублей 30 копеек, денежного содержания за период нахождения в ежегодном основном оплачиваемом отпуске за 2022 год из расчета 10 календарных дней с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 9325 рублей 80 копеек, денежного содержания за период нахождения в дополнительном отпуске за выслугу лет за 2022 год из расчета 5 календарных дней с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 4662 рубля 90 копеек, денежного содержания за период нахождения в дополнительном отпуске за ненормированный служебный день за 2022 год из расчета 3 календарных дня с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 2797 рублей 74 копейки, денежного содержания за период нахождения в дополнительном отпуске в связи со службой в местностях с особыми климатическими условиями за 2022 год из расчета 8 календарных дней с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 7460 рублей 64 копейки, компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении из расчета 16 календарных дней в размере 15208 рублей 64 копейки, компенсацию в виде 4-х месячного денежного содержания в размере 111 403 рубля 24 копейки, кроме того просит произвести разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организацией- налоговым агентом при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, обязать налогового агента МИФНС № по Красноярскому краю из суммы дохода, подлежащей взысканию в её пользу и облагаемую налогом на доходы физических лиц в размере 52 713 рублей 02 копейки удержать в качестве налога в размере 6852 рубля 92 копейки и перечислить в бюджетную систему РФ, кроме того взыскать с ответчика компенсацию морального вреда в размере 10 000 рублей.

Требования мотивированы тем, что истец дд.мм.гггг была принята на государственную службу в МИФНС № по Красноярскому краю и назначена на должность <данные изъяты> МИФНС России № по Красноярскому краю в <адрес>, с ней был заключен служебный контракт № на неопределенный срок, которым были установлены перечень и размеры выплат составляющих денежное содержание. На основании приказа Инспекции от дд.мм.гггг № № с истцом дд.мм.гггг был расторгнут служебный контракт от дд.мм.гггг №, истец освобождена от замещаемой должности и уволена с государственной гражданской службы в связи с сокращением должности гражданской службы по пункту 8.2 части 1 статьи 37 ФЗ от 27.07.2004 № 79- ФЗ «О государственной гражданской службе РФ» В период прохождения государственной гражданской службы у ответчика, при убытии в очередной оплачиваемый отпуск: в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, с дд.мм.гггг-по дд.мм.гггг, и убытии за период нахождения в дополнительном отпуске с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг ответчиком истцу было начислено и выплачено денежное содержание за период нахождения в ежегодном основном оплачиваемом отпуске за 2022 года из расчета, где ответчиком в расчетах применен среднедневной заработок. На дату расторжения служебного контракта и увольнения с государственной гражданской службы ответчиком по состоянию на дд.мм.гггг истцу была начислена и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении из расчета 16 календарных дней в сумме 18458, 08 рублей, исходя из которой следует, что среднедневной заработок составил 1153, 63 (1153, 63*16). Также на дату увольнения ей была начислена и выплачена компенсация в связи с сокращением в размере 4-х месячного денежного содержания в сумме 140 659, 04 (35164, 76*4), из чего следует, что размер месячного денежного содержания на дату увольнения государственного служащего по расчетам ответчика определен в размере 35164, 76 рублей. Во всех перечисленных случаях, по мнению истца, ответчиком в расчет среднедневного заработка и месячного денежного содержания не были включены суммы материального стимулирования и средства материального стимулирования (смс), осуществляемые ответчиком в ею пользу по результатам достигнутых показателей результативности служебной деятельности ею в структурном отделе и в инспекции в целом.

При рассмотрении дела истец [Э.] С.Г. уточнила заявленные исковые требования, просит взыскать с ответчика не полностью выплаченную заработную плату (денежное содержание) в сумме 164 116 рублей 26 копеек, в том числе: денежное содержание за период нахождения в ежегодном основном оплачиваемом отпуске за 2022 год из расчета 14 календарных дней с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 13 257 рублей 30 копеек, денежное содержание за период нахождения в ежегодном основном оплачиваемом отпуске за 2022 год из расчета 10 календарных дней с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 9325 рублей 80 копеек, денежное содержание за период нахождения в дополнительном отпуске за выслугу лет за 2022 год из расчета 5 календарных дней с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 4662 рубля 90 копеек, денежное содержание за период нахождения в дополнительном отпуске за ненормированный служебный день за 2022 год из расчета 3 календарных дня с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 2797 рублей 74 копейки, денежное содержание за период нахождения в дополнительном отпуске в связи со службой в местностях с особыми климатическими условиями за 2022 год из расчета 8 календарных дней с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 7460 рублей 64 копейки, компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении из расчета 16 календарных дней в размере 15208 рублей 64 копейки, компенсацию в виде 4-х месячного денежного содержания в размере 111 403 рубля 24 копейки, кроме того просит произвести разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организацией- налоговым агентом при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, обязать налогового агента МИФНС № по Красноярскому краю из суммы дохода, подлежащей взысканию в её пользу и облагаемую налогом на доходы физических лиц в размере 52 713 рублей 02 копейки удержать в качестве налога в размере 6853 рубля и перечислить в бюджетную систему РФ, кроме того взыскать с ответчика компенсацию морального вреда в размере 10 000 рублей.

В судебное заседание истец [Э.] С.Г. не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю Дашук А.Ю. (по доверенности от дд.мм.гггг) в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, направила письменные возражения на исковое заявление согласно которому, просила в удовлетворении исковых требований отказать, ссылаясь на то, что суммы дополнительного материального стимулирования не должны учитываться при расчете спорных выплат, поскольку они не входят в состав денежного содержания гражданского служащего. Также указала на то, что при исчислении денежного содержания истца необходимо руководствоваться Правилами исчисления денежного содержания государственных гражданских служащих, утвержденными Постановлением Правительства РФ N 562 от 06.09.2007. Расчет отпускных и компенсаций истцу произведен надлежащим образом, в соответствии с указанными правилами в период нахождения работника в отпуске и при его увольнении в связи с сокращением работнику сохраняется денежное содержание, а не средний заработок. Кроме того, полагает, что факт причинения физических или нравственных страданий и размер заявленной компенсации морального вреда в размере 10 000 руб. истцом документально не подтвержден и не обоснован, как не доказано наличие причинно-следственной связи между действиями работодателя и перенесенными истцом переживаниями. В этой связи считает, что требования о взыскании с налогового органа компенсации морального вреда заявлено истцом необоснованно.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, с учетом положений ст. 167 ГПК РФ.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Как следует из его преамбулы ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ, указанный закон устанавливает правовые, организационные и финансово-экономические основы государственной гражданской службы Российской Федерации.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 14 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ гражданский служащий имеет право на оплату труда и другие выплаты в соответствии с данным федеральным законом, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и со служебным контрактом.

Частью 1, 2 статьи 50 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ установлено, что оплата труда гражданского служащего производится в виде денежного содержания, являющегося основным средством его материального обеспечения и стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности гражданской службы.

Денежное содержание гражданского служащего состоит из месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью гражданской службы (далее - должностной оклад) и месячного оклада гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, или классным чином юстиции, или дипломатическим рангом (далее - оклад за классный чин), которые составляют оклад месячного денежного содержания гражданского служащего (далее - оклад денежного содержания), а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат (далее - дополнительные выплаты).

К дополнительным выплатам относятся: ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе в размерах: при стаже гражданской службы от 1 года до 5 лет – 10%, от 5 до 10 лет - 15%, от 10 до 15 лет – 20%, свыше 15 лет – 30%, ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы в размере до 200 процентов этого оклада; ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, в размерах и порядке, определяемых законодательством Российской Федерации; премии за выполнение особо важных и сложных заданий, порядок выплаты которых определяется представителем нанимателя с учетом обеспечения задач и функций государственного органа, исполнения должностного регламента (максимальный размер не ограничивается ежемесячное денежное поощрение; единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальная помощь, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих (часть 5 статьи 50 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-фз).

Согласно части 10 статьи 50 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ гражданским служащим производятся другие выплаты, предусмотренные соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Порядок исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, в том числе и для случаев увольнения с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы, а также на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске, урегулирован специальным нормативным актом - Правилами исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.09.2007 г. № 562 (далее - Правила № 562).

Исчисление денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске и расчет денежной компенсации за неиспользованные отпуска производятся в соответствии с пунктом 6 указанных выше Правил № 562.

Согласно абзацу первому пункта 6 Правил № 562 при исчислении денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске дополнительно учитываются премии за выполнение особо важных и сложных заданий и материальная помощь в размере 1/12 каждой из фактически начисленных выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск. Размер денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске определяется путем деления исчисленного денежного содержания на 29, 3 (среднемесячное число календарных дней) и умножения на число календарных дней отпуска.

В случаях, предусмотренных подпунктами «д» (увольнение с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы) и «з» пункта 1 настоящих Правил, гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере соответственно месячного денежного содержания за 4 месяца и месячного денежного содержания за 1 месяц (абзац 1 пункта 8 Правил № 562).

Месячное денежное содержание исчисляется исходя из установленных гражданскому служащему на дату расторжения с ним служебного контракта размеров единого денежного вознаграждения или оклада денежного содержания и дополнительных выплат, предусмотренных подпунктами "а" - "г" пункта 2 настоящих Правил, а также 1/12 размера предусмотренных подпунктами "д" - "ж" пункта 2 настоящих Правил дополнительных выплат, фактически начисленных ему в течение 12 календарных месяцев, предшествующих дате расторжения служебного контракта (абзац 2 пункта 8 Правил № 562).

В силу части 1 статьи 51 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и фонд оплаты труда работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной гражданской службы, составляют фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и работников федерального государственного органа.

При формировании фонда оплаты труда федеральных гражданских служащих сверх суммы средств, направляемых для выплаты должностных окладов, предусматриваются следующие средства для выплаты (в расчете на год): 1) оклада за классный чин - в размере четырех должностных окладов; 2) ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе - в размере трех должностных окладов; 3) ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия гражданской службы - в размере четырнадцати должностных окладов; 4) ежемесячной процентной надбавки к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, - в размере полутора должностных окладов; 5) премий за выполнение особо важных и сложных заданий - в размере двух окладов денежного содержания; 6) ежемесячного денежного поощрения - в размере, который устанавливается для федеральных государственных органов дифференцированно указами Президента Российской Федерации; 7) единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи - в размере трех окладов денежного содержания (часть 2 статьи 51 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-фз).

В соответствии с частью 3 статьи 51 ФЗ от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих федеральных государственных органов формируется за счет средств, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, а также за счет средств: 1) на выплату районного коэффициента (коэффициента), если такая выплата в соответствии с законодательством Российской Федерации производится в федеральном государственном органе; 2) на выплату в отдельных федеральных государственных органах повышенного денежного содержания, размер которого устанавливается Президентом Российской Федерации; 3) на иные выплаты, предусмотренные настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно части 6 статьи 51 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ Порядок формирования фонда оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих и работников федерального государственного органа устанавливается Президентом Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.

Согласно п.8 Указа Президента Российской Федерации от 25 июля 2006 г. № 763 «О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих» фонд оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих федерального государственного органа формируется за счет средств, направляемых для выплаты: а) должностных окладов; б) окладов за классный чин и дополнительных выплат; в) ежемесячного денежного поощрения (в расчете на год).

Пунктом 9 Указа Президента Российской Федерации от 25 июля 2006 г. № 763 «О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих» фонд оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих отдельных федеральных государственных органов формируется за счет средств, предусмотренных пунктом 8 этого Указа, а также за счет средств, направляемых для выплаты: а) денежного вознаграждения, премий и денежных поощрений лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации; б) районного коэффициента, коэффициента за работу в пустынных, безводных местностях, коэффициента за работу в высокогорных районах, процентной надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока, - в размерах, определяемых с учетом размеров коэффициентов и процентных надбавок, установленных соответствующими нормативными правовыми актами Российской Федерации; в) повышенного денежного содержания, - в размерах, устанавливаемых Президентом Российской Федерации; г) других выплат, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, - в размерах, определяемых с учетом размеров других выплат, установленных соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 8 подпункта р) пункта 2 Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. «Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления» Правительству Российской Федерации было поручено до 1 июля 2012 г. представить в установленном порядке предложения по внедрению новых принципов кадровой политики в системе государственной гражданской службы, предусматривающие, в том числе, установление особого порядка оплаты труда государственных гражданских служащих в зависимости от достижения показателей результативности профессиональной служебной деятельности, а также единого подхода к осуществлению выплаты государственным гражданским служащим премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатам работы.

В целях реализации мероприятий по совершенствованию системы материальной мотивации гражданских служащих, доведению уровня оплаты их труда до конкурентного на рынке труда, увеличению в оплате труда гражданских служащих доли, обусловленной реальной эффективностью их работы, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 601 "Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления", ежегодно актами Правительства Российской Федерации предусматривается выделение дополнительных объемов бюджетных ассигнований на материальное стимулирование гражданских служащих федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов, а также иных федеральных государственных органов.

При этом постановления Правительства Российской Федерации, принимаемые ежегодно в целях утверждения объемов средств материального стимулирования федеральным государственным органам, не содержат норм, регламентирующих правовую форму и порядок выплаты указанных средств гражданским служащим.

Однако, в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 15 июля 2014 года N 14-04-05/34482 были даны разъяснения, согласно которых, для исчисления денежного содержания (на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске, для выплат компенсации при увольнении с федеральной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей государственной гражданской службы) в соответствии с пунктами 6 и 8 Правил № 562, дополнительно к выплатам, которые входят в состав денежного содержания гражданских служащих, определенного статьей 50 ФЗ от 27 июля 2004 года N 79-ФЗ, следует учитывать суммы средств, выплаченные гражданским служащим в виде материального стимулирования, осуществляемого за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 марта 2014 года N 238-7.

Таким образом, проанализировав приведенные нормативные положения, суд приходит к выводу о том, что суммы дополнительного материального стимулирования государственного служащего входят в фонд оплаты труда гражданских служащих и должны учитываться при расчете денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю от дд.мм.гггг № №, с 28.11.2022г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю, которая является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю.

Как установлено в судебном заседании и следует из приказа Межрайонной ИФНС № по Красноярскому краю № № от дд.мм.гггг [Э.] С.Г. назначена на должность <данные изъяты>, с установлением месячного оклада в размере 3700 рублей, доплата за классный чин (<данные изъяты>) в размере 1 179 рублей, ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия гражданской службы в размере 2220 рублей, ежемесячным денежным поощрением в размере 3700 рублей, ежемесячной надбавкой к должностному окладу за выслугу лет в размере 370 рубля.

дд.мм.гггг с [Э.] С.Г. заключен служебный контракт № о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в Межрайонной ИФНС № по Красноярскому краю, с последующими дополнительными соглашениями к нему б/н от дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг.

В соответствии с п.4 служебного контракта дата начала исполнения должностных обязанностей дд.мм.гггг.

Согласно п.9 служебного контракта гражданскому служащему устанавливается денежное содержание, которое состоит из:

- месячного оклада в соответствии с замещаемой должностью государственной гражданской службы РФ (должностного оклада) в размере 3700 рублей,

- месячного оклада в соответствии с присвоенным классным чином гражданской службы (оклада за классный чин) в размере 1179 рублей в месяц,

- ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет на государственной гражданской службе РФ в размере 10 % этого оклада;

- ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия гражданской службы РФ в размере 60 % этого оклада;

- ежемесячного денежного поощрения в размере 3700 рублей в месяц;

- премии за выполнение особо важных и сложных заданий в соответствии с положением, утвержденным представителем нанимателя;

- единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемому отпуска и материальной помощи.

Согласно п.10 служебного контракта гражданскому служащему производятся другие выплаты, предусмотренные соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами рф.

Согласно п.12 служебного контракта гражданскому служащему устанавливается ненормированный служебный день.

Согласно п.13 служебного контракта гражданскому служащему предоставляются:

- ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 30 календарных дней;

- ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за выслугу лет в соответствии с законодательством РФ о государственной гражданской службе РФ, на дату заключения служебного контракта 10 календарных дней

- ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный служебный день продолжительностью 6 календарных дней;

- ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск в связи с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями государственный гражданской службы РФ, в том числе в связи со службой в местностях с особыми климатическими условиями, в соответствии с законодательством рф.

В соответствии с п.14 служебного контракта служебный контракт заключается на неопределенный срок.

Также судом установлено и сторонами не оспаривается, что в 2022 году [Э.] С.Г. предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг включительно продолжительностью 14 календарных дней с начислением и выплатой отпускных в размере 14831, 18 руб.; с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг продолжительностью 10 календарных дней с начислением и выплатой отпускных в размере 10831, 40 руб., дополнительный отпуск за выслугу лет в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг продолжительностью 5 календарный дней с начислением и выплатой отпускных в размере 5415, 70 рублей, дополнительный отпуск за ненормированный служебный день продолжительностью 3 календарных дня с начислением и выплатой отпускных в размере 3249, 42 рублей, дополнительный отпуск в связи со службой в местностях с особыми климатическими условиями продолжительностью 8 календарных дней с начислением и выплатой отпускных в размере 8665, 12 рублей, что подтверждается копиями приказов о предоставлении отпусков.

На основании приказа Межрайонной ИФНС № по Красноярскому краю № № от дд.мм.гггг в связи с сокращением должностей гражданской службы в государственном органе (п. 8.2 ч. 1 ст. 37 ФЗ от 27 июля 2004 года № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации») с [Э.] С.Г. расторгнут служебный контракт № от дд.мм.гггг, она освобождена от замещаемой должности государственной гражданской службы и уволена с государственной гражданской службы Российской Федерации с дд.мм.гггг, с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск в количестве 16 дней, компенсации в соответствии с п. 3.1 ч. 3 ст. 37 ФЗ от 27 июля 2004 года № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

Согласно сведениям и расчетным листкам за 2022 год, представленным сторонами, при увольнении истцу [Э.] С.Г. была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 18 458, 08 рублей, компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания в сумме 140 659, 04 рублей.

При этом, при исчислении денежного содержания государственного гражданского служащего для выплаты указанных сумм работодателем не были учтены суммы в виде материального стимулирования и единовременные поощрения за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета на материальное стимулирование, выплаты которых подтверждены представленными выписками из приказов о материальном стимулировании № дсп от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № от дд.мм.гггг, № № дсп от дд.мм.гггг.

По мнению истца, не включение указанных сумм материального стимулирования и единовременных поощрений в расчет компенсаций при увольнении и отпускных является незаконным, в связи с чем, истец представила собственный расчет, с учетом сумм материального стимулирования, в соответствии с которым доплате истцу подлежат следующие денежные суммы: компенсация за неиспользованный отпуск – 15 208, 64 руб., компенсация в связи с сокращением в размере четырехмесячного денежного содержания – 111 403, 24 руб.

Кроме того, истец предъявила требования о взыскании с ответчика недоначисленных и невыплаченных отпускных: за период дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 13 257 рублей 30 копеек, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 9325 рублей 80 копеек, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 4662 рубля 90 копеек, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 2797 рублей 74 копейки, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 7460 рублей 64 копейки.

Таким образом, проанализировав приведенные нормативные положения, суд приходит к выводу о том, что суммы дополнительного материального стимулирования государственного служащего входят в фонд оплаты труда гражданских служащих и должны учитываться при расчете денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих.

Разрешая спор, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ в их совокупности и взаимосвязи, учитывая, что в соответствии с положениями части 3 статьи 51 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ фонд оплаты труда гражданских служащих формируется, в том числе за счет средств на иные выплаты, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, суд приходит к выводу о том, что выплаченное [Э.] С.Г. в период прохождения истцом государственной гражданской службы материальное стимулирование входит в состав денежного содержания и должно было учитываться при расчете ее среднего заработка для оплаты отпускных, компенсаций при увольнении в связи с сокращением штатной численности и за неиспользованный отпуск.

Расчет суммы задолженности, представленный истцом проверен судом, является арифметически верным, ответчиком не оспаривается, в связи, с чем суммы доплат, исчисленные истцом, подлежат взысканию в полном объеме, в заявленном истцом размере.

Доводы ответчика о том, что материальное стимулирование истца за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета сверх установленного фонда оплаты труда не входит в состав денежного содержания гражданского служащего, в связи, с чем не подлежит учету для оплаты денежного содержания на период нахождения истца [Э.] С.Г. в ежегодном оплачиваемом и дополнительных отпусках в 2022, основаны на ошибочном толковании и применении норм материального права.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Доходом физических лиц согласно статье 41 указанного Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами.

В том случае, если при выплате налогоплательщику по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, судом в резолютивной части решения указаны сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации, налоговые агенты, в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Исходя из положений части 3.1 статьи 37 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ, в случае расторжения служебного контракта по основаниям, предусмотренным пунктом 8.2 части 1 статьи 37 Федерального закона N 79-ФЗ (сокращение должностей гражданской службы в государственном органе), гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается.

Согласно абзацу седьмому пункта 1 статьи 217 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

В соответствии с положениями абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами для упомянутых плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Учитывая, что компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания, выплачиваемая государственным гражданским служащим в соответствии с ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ, не является выходным пособием и средним месячным заработком на период трудоустройства, а является отдельным видом компенсации, предусмотренной законодательством Российской Федерации, ограничение необлагаемого налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами размера выплат, установленное для выходных пособий, соответственно, упомянутым абзацем седьмым пункта 1 статьи 217 Кодекса и абзацем шестым подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса, не применяется.

В связи с вышеизложенным, компенсация, производимая государственным гражданским служащим в соответствии с частью 3.1 статьи 37 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ в связи с расторжением служебного контракта по вышеназванному основанию, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размере четырехмесячного денежного содержания, установленном указанной нормой ФЗ от 27 июля 2004 N 79-фз.

На основании изложенного, с ответчика в пользу истца [Э.] С.Г. подлежит взысканию денежное содержание за 22 год: за период нахождения в ежегодном основном оплачиваемом отпуске в размере 22583 рубля 10 копеек (с учетом НДФЛ 13%) 13257, 30 руб. (14 дней)+9325, 80 руб.(10 дней), денежное содержание за период нахождения в дополнительном отпуске за выслугу лет- 4662, 90 руб.(5 дней) (с учетом НДФЛ 13%), денежное содержание за период нахождения в дополнительном отпуске за ненормированный служебный день -2797, 74руб. (3 дня) (с учетом НДФЛ 13%), денежное содержание за период нахождения в дополнительном отпуске в связи со службой в местностях с особыми климатическими условиями 7460, 64 руб. (8 дней) (с учетом НДФЛ 13%), компенсация за неиспользованный отпуск – 15 208, 64 руб. (16 дней) (с учетом НДФЛ 13%), компенсация денежного содержания при увольнении - 111 403 рублей 24 копейки.

В силу ст. 237 Трудового Кодекса Российской Федерации моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон Трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 года N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового Кодекса Российской Федерации" размер компенсации морального вреда определяется судом исходя из конкретных обстоятельств каждого дела с учетом объема и характера причиненных работнику нравственных или физических страданий, степени вины работодателя, иных заслуживающих внимания обстоятельств, а также требований разумности и справедливости.

Поскольку ответчиком допущено нарушение прав истца, заявленные ко взысканию суммы не оплачены своевременно, в связи, с чем имеются основания для взыскания компенсации в силу ст. 237 Трудового Кодекса Российской Федерации.

При определении размера компенсации суд учитывает длительность и характер нарушения работодателем трудовых прав истца, степень нравственных страданий истца, а также учитывает фактические обстоятельства дела и индивидуальные особенности истца, требования разумности и справедливости. Исходя из изложенного, определяет к возмещению компенсацию морального вреда в сумме 3000 рублей, полагая сумму в размере 10000 рублей необоснованной и несоразмерной последствиям неправомерных действий ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд -

Решил:

Взыскать с Межрайонной ИФНС № по Красноярскому краю (ИНН № в пользу [Э.] С.Г. денежное содержание за период нахождения в ежегодном основном оплачиваемом отпуске в размере 22 583 рубля 10 копеек (с учетом НДФЛ 13%), денежное содержание за период нахождения в дополнительном отпуске за выслугу лет- 4662 рубля 90 копеек (с учетом НДФЛ 13%), денежное содержание за период нахождения в дополнительном отпуске за ненормированный служебный день -2797 рублей 74 копейки (с учетом НДФЛ 13%), денежное содержание за период нахождения в дополнительном отпуске в связи со службой в местностях с особыми климатическими условиями - 7460 рублей 64 копеек (с учетом НДФЛ 13%), компенсацию за неиспользованный отпуск – 15 208 рублей 64 копейки (с учетом НДФЛ 13%), компенсацию денежного содержания при увольнении - 111 403 рублей 24 копейки, компенсацию морального вреда в размере 3000 рублей, в удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Шарыповский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: В.М. [Т.]

Мотивированное решение изготовлено: 13 апреля 2023 г.