Межрайонная инспекция ФНС №10 по Красноярскому краю: невыплата зарплаты
Дело № 2-325/2023 (2-1514/2022) 24rs0057-01-2022-001989-16
решение
именем Российской Федерации
17 апреля 2023 года г. Шарыпово
Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего - судьи [Р.] А.А.,
при секретаре судебного заседания [Б.] С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению [К.] Н.В. к Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю о взыскании не полностью выплаченной заработной платы,
установил:
Истец [К.] Н.В. обратилась в суд с указанным иском к Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, в котором просит суд взыскать с ответчика (с учетом уточнений требований) не полностью выплаченную заработную плату в сумме 454 935, 16 руб., в том числе: - денежное содержание за период нахождения в очередном оплачиваемом отпуске за 2022 год из расчета 30 календарных дней с 03.02.2022 по 05.03.2022 в размере 61327, 80 руб.; - денежное содержание за период нахождения в очередном оплачиваемом отпуске за 2022 год из расчета 3 календарных дня с 04.05.2022 по 06.05.2022 в размере 6435, 72 руб.; - денежное содержание за период нахождения в очередном оплачиваемом отпуске за 2022 год из расчета 7 календарных дней с 11.07.2022 по 17.07.2022 в размере 15 380, 89 руб.; денежное содержание за период нахождения в очередном оплачиваемом отпуске за 2022 год из расчета 3 календарных дня с 18.07.2022 по 20.07.2022 в размере 6591, 81 руб.; денежное содержание за период нахождения в очередном оплачиваемом отпуске за 2022 год из расчета 8 календарных дней с 21.07.2022 по 28.07.2022 в размере 17 578, 16 руб.; - компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении из расчета 22 календарных дня в размере 54 939, 94 руб.; - компенсацию в виде 4-х месячного денежного содержания в размере 292 680, 84 руб.; произвести разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащей удержанию с физического лица, организацией – налоговым агентом при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц; обязать налогового агента Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю суммы дохода, подлежащей взысканию в пользу истца и облагаемую налогом на доходы физических лиц в размере 21 093 руб. и перечислить в бюджетную систему РФ; взыскать с Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю денежную компенсацию морального вреда в размере 10 000 руб.
Требования мотивированы тем, что истец с 02.09.2019 проходила государственную гражданскую службу в Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в должности <данные изъяты>. Приказом от 16.11.2022 служебный контракт с истцом расторгнут с 25.11.2022 года в связи с сокращением замещаемой должности по пункту 8.2 части 1 статьи 37 Федерального закона от 27 июля 2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" (далее - ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ). При увольнении работодателем истцу была начислена причитающаяся в связи с увольнением вследствие сокращения должности государственной гражданской службы в государственном органе и предусмотренная пунктом 3.1 части 1 статьи 37 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ компенсация в размере 4-х месячного денежного содержания в сумме 219 402, 24 руб.; компенсация за неиспользованный отпуск за проработанное время, в размере 39 755, 76 руб. При этом работодателем при исчислении указанных выплат не были включены в расчет суммы выплаченных истцу средств материального стимулирования - денежные средства, выплаченные в качестве дополнительного материального стимулирования при начислении компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации в размере четырёхмесячного денежного содержания при увольнении. По расчетам истца недоплаченные суммы составили: - компенсация неиспользованного отпуска при увольнении – 54 939, 94 руб.; - компенсация в виде 4-х месячного денежного содержания в размере 292 680, 84 руб.; - денежное содержание за период нахождения в очередном оплачиваемом отпуске: - с 03.02.2022 по 05.03.2022 в размере 61 327, 80 руб.; - с 04.05.2022 по 06.05.2022 – 6 435, 72 руб.; - с 11.07.2022 по 17.07.2022 – 15 380, 89 руб.; с 18.07.2022 по 20.07.2022 – 6 591, 81 руб.; с 21.07.2022 по 28.07.2022 - 17 578, 16 руб. Незаконными действиями работодателя истцу причинен моральный вред, оцененный истцом в 10 000 рублей.
Истец [К.] Н.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, согласно письменного заявления, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.
В судебное заседание начальник Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю Дашук А.Ю. (по доверенности) не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Согласно представленного письменного отзыва, просил в удовлетворении исковых требований отказать, ссылаясь на то, что суммы дополнительного материального стимулирования не должны учитываться при расчете спорных выплат, поскольку они не входят в состав денежного содержания гражданского служащего. Также указала на то, что при исчислении денежного содержания истца необходимо руководствоваться Правилами исчисления денежного содержания государственных гражданских служащих, утвержденными Постановлением Правительства РФ N 562 от 06.09.2007. Расчет отпускных и компенсаций истцу произведен надлежащим образом, в соответствии с указанными правилами в период нахождения работника в отпуске и при его увольнении в связи с сокращением работнику сохраняется денежное содержание, а не средний заработок. Кроме того, полагал, что факт причинения физических или нравственных страданий и размер заявленной компенсации морального вреда в размере 10 000 руб. истцом документально не подтвержден и не обоснован, как не доказано наличие причинно-следственной связи между действиями работодателя и перенесенными истцом переживаниями. В этой связи считал, что требования о взыскании с налогового органа компенсации морального вреда заявлено истцом необоснованно.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца и представителя ответчика по делу согласно ч. 5 ст. 167 ГПК рф.
Исследовав материалы гражданского дела, суд пришел к следующему.
Как установлено в судебном заседании и следует из приказа Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю № АИ -2.13-12/366 от 02.09.2019 [К.] Н.В. назначена на должность <данные изъяты>, с установлением месячного оклада в размере 5 421 рублей, оклада за классный чин (советник государственной гражданской службы РФ 3 класса) в размере 1 663 рублей, ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия гражданской службы в размере 4 879 рублей, надбавки за непрерывный стаж работы 5 703 рубля, ежемесячным денежным поощрением в размере 5 421 рублей, ежемесячной надбавкой к должностному окладу за выслугу лет в размере 1 627 рубля.
02.09.2019 с [К.] Н.В. заключен служебный контракт № <данные изъяты> о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю, с последующими дополнительными соглашениями к нему.
Выпиской из ЕГРЮЛ по состоянию на 29.11.2022, приказом Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю № <данные изъяты> от 15.08.2022 подтвержден факт реорганизации Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю путем присоединения к ней Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю.
Также судом установлено и сторонами не оспаривается, что в 2022 году [К.] Н.В. предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск в период с 03.02.2022 по 05.03.2022 включительно продолжительностью 30 календарных дней с начислением и выплатой отпускных в размере 39 388, 20 руб.; с 04.05.2022 по 06.05.2022 включительно продолжительностью 3 календарных дня с начислением и выплатой отпускных в размере 5 118, 66 руб.; с 11.07.2022 по 17.07.2022 включительно продолжительностью 7 календарных дней с начислением и выплатой отпускных в размере 11 943, 54 руб.; с 18.07.2022 по 20.07.2022 включительно продолжительностью 3 календарных дня с начислением и выплатой отпускных в размере 5 118, 66 руб.; с 21.07.2022 по 28.07.2022 включительно продолжительностью 8 календарных дня с начислением и выплатой отпускных в размере 13 649, 76 руб.
На основании приказа Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю № <данные изъяты> от 16.11.2022 в связи с сокращением должностей гражданской службы в государственном органе (п. 8.2 ч. 1 ст. 37 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ) с [К.] Н.В. расторгнут служебный контракт № от 02.09.2021, она освобождена от замещаемой должности государственной гражданской службы и уволена с государственной гражданской службы Российской Федерации с 25.11.2022, с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск в количестве 22 дней, компенсации в соответствии с п. 3.1 ч. 3 ст. 37 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-фз.
Согласно сведением и расчетным листкам, представленным ответчиком, при увольнении истцу [К.] Н.В. была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 39 755, 76 рублей, компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания в сумме 219 402, 24 рублей.
При этом, при исчислении денежного содержания государственного гражданского служащего для выплаты указанных сумм работодателем не были учтены суммы в виде материального стимулирования и единовременные поощрения за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета на материальное стимулирование, выплаты которых подтверждены представленными выписками из приказов о материальном стимулировании № АИ-2.1-86/11дсп от 12.10.2022 года, № АИ-2.1-86/10дсп от 26.09.2022 года, № АИ-2.1-86/9дсп от 12.09.2022 года, № АИ-2.1-86/8дсп от 09.08.2022 года, № АИ-2.1-86/7дсп от 13.07.2022 года, № АИ-2.1-86/5дсп от 27.06.2022 года, № АИ-2.1-86/4дсп от 27.05.2022 года, № АИ-2.1-86/3дсп от 26.04.2022 года, № АИ-2.1-86/2дсп от 26.04.2022 года, № АИ-2.1-86/1дсп от 13.04.2022 года, № АИ-2.1-86/13дсп от 22.12.2022 года, № АИ-2.1-86/12дсп от 13.12.2021, № АИ-2.1-86/11дсп от 27.09.2021 года, № ЛЮ-2.1-86/11дсп от 27.09.2021 года, № ЛЮ-2.1-86/9дсп от 24.09.2021 года, № АИ-2.1-86/18дсп от 12.08.2021, № АИ-2.1-86/6дсп от 27.07.2021, № АИ-2.1-86/5дсп от 23.06.2021, № АИ-2.1-86/4дсп от 11.06.2021, № АИ-2.1-86/3дсп от 18.05.2021, № АИ-2.1-86/2дсп от 27.04.2021, № АИ-2.1-86/1дсп от 27.04.2021.
По мнению истца, не включение указанных сумм материального стимулирования и единовременных поощрений в расчет компенсаций при увольнении и отпускных является незаконным, в связи с чем, истец представила собственный расчет, с учетом сумм материального стимулирования, в соответствии с которым доплате истцу подлежат следующие денежные суммы: компенсация за неиспользованный отпуск – 54 939, 94 руб., компенсация в связи с сокращением в размере четырехмесячного денежного содержания – 292680, 84 руб. Кроме того, истец предъявила требования о взыскании с ответчика недоначисленных отпускных: за период с 03.02.2022 по 05.03.2022 - 61327, 80 руб.; - с 04.05.2022 по 06.05.2022 -6435, 72 руб.; - с 11.07.2022 по 17.07.2022 – 15 380, 89 руб.; с 18.07.2022 по 20.07.2022 - 6591, 81 руб.; с 21.07.2022 по 28.07.2022 – 17 578, 16 руб.
Рассматривая указанные исковые требования, суд исходит из следующего.
фз от 27 июля 2004 N 79-ФЗ, как следует из его преамбулы, устанавливает правовые, организационные и финансово-экономические основы государственной гражданской службы Российской Федерации.
Согласно пункту 4 части 1 статьи 14 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ гражданский служащий имеет право на оплату труда и другие выплаты в соответствии с данным федеральным законом, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и со служебным контрактом.
Частью 1, 2 статьи 50 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ установлено, что оплата труда гражданского служащего производится в виде денежного содержания, являющегося основным средством его материального обеспечения и стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности гражданской службы.
Денежное содержание гражданского служащего состоит из месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью гражданской службы (далее - должностной оклад) и месячного оклада гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, или классным чином юстиции, или дипломатическим рангом (далее - оклад за классный чин), которые составляют оклад месячного денежного содержания гражданского служащего (далее - оклад денежного содержания), а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат (далее - дополнительные выплаты).
К дополнительным выплатам относятся: ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе в размерах: при стаже гражданской службы от 1 года до 5 лет – 10%, от 5 до 10 лет - 15%, от 10 до 15 лет – 20%, свыше 15 лет – 30%, ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы в размере до 200 процентов этого оклада; ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, в размерах и порядке, определяемых законодательством Российской Федерации; премии за выполнение особо важных и сложных заданий, порядок выплаты которых определяется представителем нанимателя с учетом обеспечения задач и функций государственного органа, исполнения должностного регламента (максимальный размер не ограничивается ежемесячное денежное поощрение; единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальная помощь, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих (часть 5 статьи 50 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-фз).
Согласно части 10 статьи 50 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ гражданским служащим производятся другие выплаты, предусмотренные соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.
Порядок исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, в том числе и для случаев увольнения с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы, а также на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске, урегулирован специальным нормативным актом - Правилами исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.09.2007 г. № 562 (далее - Правила № 562).
Исчисление денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске и расчет денежной компенсации за неиспользованные отпуска производятся в соответствии с пунктом 6 указанных выше Правил № 562.
Согласно абзацу первому пункта 6 Правил № 562 при исчислении денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске дополнительно учитываются премии за выполнение особо важных и сложных заданий и материальная помощь в размере 1/12 каждой из фактически начисленных выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск. Размер денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске определяется путем деления исчисленного денежного содержания на 29, 3 (среднемесячное число календарных дней) и умножения на число календарных дней отпуска.
В случаях, предусмотренных подпунктами «д» (увольнение с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы) и «з» пункта 1 настоящих Правил, гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере соответственно месячного денежного содержания за 4 месяца и месячного денежного содержания за 1 месяц (абзац 1 пункта 8 Правил № 562).
Месячное денежное содержание исчисляется исходя из установленных гражданскому служащему на дату расторжения с ним служебного контракта размеров единого денежного вознаграждения или оклада денежного содержания и дополнительных выплат, предусмотренных подпунктами "а" - "г" пункта 2 настоящих Правил, а также 1/12 размера предусмотренных подпунктами "д" - "ж" пункта 2 настоящих Правил дополнительных выплат, фактически начисленных ему в течение 12 календарных месяцев, предшествующих дате расторжения служебного контракта (абзац 2 пункта 8 Правил № 562).
В силу части 1 статьи 51 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и фонд оплаты труда работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной гражданской службы, составляют фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и работников федерального государственного органа.
При формировании фонда оплаты труда федеральных гражданских служащих сверх суммы средств, направляемых для выплаты должностных окладов, предусматриваются следующие средства для выплаты (в расчете на год): 1) оклада за классный чин - в размере четырех должностных окладов; 2) ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе - в размере трех должностных окладов; 3) ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия гражданской службы - в размере четырнадцати должностных окладов; 4) ежемесячной процентной надбавки к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, - в размере полутора должностных окладов; 5) премий за выполнение особо важных и сложных заданий - в размере двух окладов денежного содержания; 6) ежемесячного денежного поощрения - в размере, который устанавливается для федеральных государственных органов дифференцированно указами Президента Российской Федерации; 7) единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи - в размере трех окладов денежного содержания (часть 2 статьи 51 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-фз).
В соответствии с частью 3 статьи 51 ФЗ от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих федеральных государственных органов формируется за счет средств, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, а также за счет средств: 1) на выплату районного коэффициента (коэффициента), если такая выплата в соответствии с законодательством Российской Федерации производится в федеральном государственном органе; 2) на выплату в отдельных федеральных государственных органах повышенного денежного содержания, размер которого устанавливается Президентом Российской Федерации; 3) на иные выплаты, предусмотренные настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Согласно части 6 статьи 51 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ Порядок формирования фонда оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих и работников федерального государственного органа устанавливается Президентом Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.
Согласно п.8 Указа Президента Российской Федерации от 25 июля 2006 г. № 763 «О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих» фонд оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих федерального государственного органа формируется за счет средств, направляемых для выплаты: а) должностных окладов; б) окладов за классный чин и дополнительных выплат; в) ежемесячного денежного поощрения (в расчете на год).
Пунктом 9 Указа Президента Российской Федерации от 25 июля 2006 г. № 763 «О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих» фонд оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих отдельных федеральных государственных органов формируется за счет средств, предусмотренных пунктом 8 этого Указа, а также за счет средств, направляемых для выплаты: а) денежного вознаграждения, премий и денежных поощрений лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации; б) районного коэффициента, коэффициента за работу в пустынных, безводных местностях, коэффициента за работу в высокогорных районах, процентной надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока, - в размерах, определяемых с учетом размеров коэффициентов и процентных надбавок, установленных соответствующими нормативными правовыми актами Российской Федерации; в) повышенного денежного содержания, - в размерах, устанавливаемых Президентом Российской Федерации; г) других выплат, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, - в размерах, определяемых с учетом размеров других выплат, установленных соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 8 подпункта р) пункта 2 Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. «Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления» Правительству Российской Федерации было поручено до 1 июля 2012 г. представить в установленном порядке предложения по внедрению новых принципов кадровой политики в системе государственной гражданской службы, предусматривающие, в том числе, установление особого порядка оплаты труда государственных гражданских служащих в зависимости от достижения показателей результативности профессиональной служебной деятельности, а также единого подхода к осуществлению выплаты государственным гражданским служащим премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатам работы.
В целях реализации мероприятий по совершенствованию системы материальной мотивации гражданских служащих, доведению уровня оплаты их труда до конкурентного на рынке труда, увеличению в оплате труда гражданских служащих доли, обусловленной реальной эффективностью их работы, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 601 "Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления", ежегодно актами Правительства Российской Федерации предусматривается выделение дополнительных объемов бюджетных ассигнований на материальное стимулирование гражданских служащих федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов, а также иных федеральных государственных органов.
При этом постановления Правительства Российской Федерации, принимаемые ежегодно в целях утверждения объемов средств материального стимулирования федеральным государственным органам, не содержат норм, регламентирующих правовую форму и порядок выплаты указанных средств гражданским служащим.
Однако, в письме Министерства финансов Российской Федерации от 15 июля 2014 года N 14-04-05/34482 были даны разъяснения, согласно которых, для исчисления денежного содержания (на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске, для выплат компенсации при увольнении с федеральной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей государственной гражданской службы) в соответствии с пунктами 6 и 8 Правил № 562, дополнительно к выплатам, которые входят в состав денежного содержания гражданских служащих, определенного статьей 50 ФЗ от 27 июля 2004 года N 79-ФЗ, следует учитывать суммы средств, выплаченные гражданским служащим в виде материального стимулирования, осуществляемого за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 марта 2014 года N 238-7.
Таким образом, проанализировав приведенные нормативные положения, суд приходит к выводу о том, что суммы дополнительного материального стимулирования государственного служащего входят в фонд оплаты труда гражданских служащих и должны учитываться при расчете денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих.
Разрешая спор, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ в их совокупности и взаимосвязи, учитывая, что в соответствии с положениями части 3 статьи 51 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ фонд оплаты труда гражданских служащих формируется, в том числе за счет средств на иные выплаты, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, суд приходит к выводу о том, что выплаченное [К.] Н.В. в период прохождения истцом государственной гражданской службы материальное стимулирование входит в состав денежного содержания и должно было учитываться при расчете его среднего заработка для оплаты отпускных, компенсаций при увольнении в связи с сокращением штатной численности и за неиспользованный отпуск.
Расчет суммы задолженности, представленный истцом проверен судом, является арифметически верным, ответчиком не оспаривается, в связи с чем суммы доплат исчисленные истцом, подлежат взысканию в полном объеме, в заявленном истцом размере.
Доводы ответчика о том, что материальное стимулирование истца за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета сверх установленного фонда оплаты труда не входит в состав денежного содержания гражданского служащего, в связи с чем не подлежит учету для оплаты денежного содержания на период нахождения истца [К.] Н.В. в ежегодном оплачиваемом отпуске в 2022 году, основаны на ошибочном толковании и применении норм материального права.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Доходом физических лиц согласно статье 41 указанного Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами.
В том случае, если при выплате налогоплательщику по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, судом в резолютивной части решения указаны сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации, налоговые агенты, в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Исходя из положений части 3.1 статьи 37 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ, в случае расторжения служебного контракта по основаниям, предусмотренным пунктом 8.2 части 1 статьи 37 Федерального закона N 79-ФЗ (сокращение должностей гражданской службы в государственном органе), гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается.
Согласно абзацу седьмому пункта 1 статьи 217 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
В соответствии с положениями абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами для упомянутых плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Учитывая, что компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания, выплачиваемая государственным гражданским служащим в соответствии с ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ, не является выходным пособием и средним месячным заработком на период трудоустройства, а является отдельным видом компенсации, предусмотренной законодательством Российской Федерации, ограничение необлагаемого налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами размера выплат, установленное для выходных пособий, соответственно, упомянутым абзацем седьмым пункта 1 статьи 217 Кодекса и абзацем шестым подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса, не применяется.
В связи с вышеизложенным, компенсация, производимая государственным гражданским служащим в соответствии с частью 3.1 статьи 37 ФЗ от 27 июля 2004 N 79-ФЗ в связи с расторжением служебного контракта по вышеназванному основанию, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размере четырехмесячного денежного содержания, установленном указанной нормой ФЗ от 27 июля 2004 N 79-фз.
На основании изложенного, с ответчика в пользу истца [К.] Н.В. подлежит взысканию задолженность по оплате ежегодного оплачиваемого отпуска в размере 107 314 рублей 38 копеек (с учетом НДФЛ 13%) = 61 327, 80 руб. + 6 435, 72 руб. + 15 380, 89 руб. + 6 591, 81 руб. + 17 578, 16 руб., по компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в размере 54 939, 94 рублей (с учетом НДФЛ 13%), по компенсации денежного содержания при увольнении в размере 292 680, 84 рублей.
В силу ст. 237 Трудового Кодекса Российской Федерации моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон Трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 года N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового Кодекса Российской Федерации" размер компенсации морального вреда определяется судом исходя из конкретных обстоятельств каждого дела с учетом объема и характера причиненных работнику нравственных или физических страданий, степени вины работодателя, иных заслуживающих внимания обстоятельств, а также требований разумности и справедливости.
Поскольку ответчиком допущено нарушение прав истца, заявленные ко взысканию суммы не оплачены своевременно, в связи, с чем имеются основания для взыскания компенсации в силу ст. 237 Трудового Кодекса Российской Федерации.
При определении размера компенсации суд учитывает длительность и характер нарушения работодателем трудовых прав истца, степень нравственных страданий истца, а также учитывает фактические обстоятельства дела и индивидуальные особенности истца, требования разумности и справедливости. Исходя из изложенного, определяет к возмещению компенсацию морального вреда в сумме 3 000 рублей, полагая сумму в размере 10 000 рублей необоснованной и несоразмерной последствиям неправомерных действий ответчика.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования [К.] Н.В. к Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю о взыскании не полностью выплаченной заработной платы, удовлетворить частично.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю (ИНН <данные изъяты> в пользу [К.] Н.В. (<данные изъяты>) задолженность по оплате ежегодного оплачиваемого отпуска в размере 107 314 рублей 38 копеек (с учетом НДФЛ 13%), по компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в размере 54 939 рублей 94 копейки (с учетом НДФЛ 13%), по компенсации денежного содержания при увольнении в размере 292 680 рублей 84 копейки, денежную компенсацию морального вреда в размере 3 000 рублей, а всего 457 935 (четыреста пятьдесят семь тысяч девятьсот тридцать пять) рублей 16 копеек.
Обязать Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю произвести с указанных выплат удержание налогов и сборов в соответствии с нормами Налогового Кодекса Российской Федерации и перечислить их в соответствующие бюджеты Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда через Шарыповский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня, следующего за днем составления мотивированного решения суда (принятия решения суда в окончательной форме).
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 17 апреля 2023 года.
Мотивированное решение суда составлено 27 апреля 2023 года.
Председательствующий:
Полезный отзыв?
(1)
