Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю: невыплата зарплаты

Номер дела: 2-962/2021 ~ М-677/2021

Дата решения: 23.06.2021

Дата вступления в силу: 29.07.2021

Истец (заявитель): [Ж.] [Е.] [А.]

Ответчик: Межрайонная ифнс России № 7 по Красноярскому краю

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) удовлетворен

Решение по гражданскому делу

2-962/2021

24rs0018-01-2021-001361-71

решение

Именем Российской Федерации

23 июня 2021 г. г. Зеленогорск

Зеленогорский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи [Д.] с.в.,

при секретаре [Ф.] о.г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску [Ж.] [Е.] [А] к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю о взыскании компенсации при увольнении, компенсации за неиспользованный отпуск, отпускных выплат за 2020 – 2021 годы, компенсации морального вреда,

установил:

[Ж.] е.а. обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю с требованием взыскать с ответчика в качестве недоплаченной компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания в соответствии с частью 3.1 статьи 37 Федерального закона от 27 июля 2004 года №79-фз «о государственной гражданской службе Российской Федерации» - 144 586, 58 рублей, в качестве неправомерного удержания ндфл – 5 724 руб., в качестве недоплаченной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении - 44 412, 12 рублей, в качестве недоплаченных отпускных в 2021 году- 13 570, 70 рублей, в качестве недоплаченных отпускных в 2020 году - 43 305 рублей, в качестве возмещения морального вреда 10 000 руб.

Свои требования мотивирует тем, что истец проходила государственную гражданскую службу на основании служебного контракта от 01.08.2012 г. № 192/12 в Межрайонной ифнс России №7 по Красноярскому краю в должности заместителя начальника отдела работы с налогоплательщиками, а с 13.10.2020 г. в должности главного государственного налогового инспектора. Приказом от 24.03.2021 № вс-22.1-02/2/106 контракт с ней расторгнут 30.03.2021 г. в связи с сокращением замещаемой должности по пункту 8.2 части 1 статьи 37 Федерального закона №79-фз от 27.07.2004 «о государственной гражданской службе Российской Федерации». При увольнении ей выплачена компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск в количестве 36 календарных дней, компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания в соответствии с частью 3.1 статьи 37 Федерального закона от 27.07.2004 г. № 79-фз. При расчете сумм компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания, компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (2 календарных дня), Инспекцией не были учтены начисления в виде материального стимулирования, выплаченные за расчетный период для начисления компенсаций (в справке 2ндфл материальные выплаты отражены как премии под кодом дохода 2002). В связи с увольнением ей выплачена компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания в сумме 176 123, 92 руб. На основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации компенсационные выплаты не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Также выплачена компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (36 календарных дня) в размере 51666, 84 рублей. Вместе с тем, поскольку в соответствии с положением части 3 статьи 51 Федерального закона от 27.07.2004 №79-фз фонд оплаты труда гражданских служащих формируется, в том числе за счет средств на иные выплаты, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, выплаченное истице за расчетный период (12 месяцев до расторжения контракта) материальное стимулирование должно учитываться при расчете компенсаций за неиспользованный отпуск, а также компенсаций при увольнении в связи с сокращением штатной численности.

в судебное заседание истец [Ж.] е.а. не явилась, представила заявление в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие, настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Представить ответчика в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила письменный отзыв, в котором исковые требования не признала в полном объеме. Указала, что в соответствии со статьей 13 Федерального закона от 27.07.2004 г. № 79-фз «о государственной гражданской службе» гражданский служащий - гражданин Российской Федерации, взявший на себя обязательства по прохождению гражданской службы. Гражданский служащий осуществляет профессиональную служебную деятельность на должности гражданской службы в соответствии с актом о назначении на должность и со служебным контрактом и получает денежное содержание за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации. Законом придан иной смысл целевому назначению оплаты труда гражданского служащего, чем это предусмотрено Трудовым кодексом Российской Федерации. Частью 1 статьи 50 Закона, определяя целевое назначение оплаты труда, законодатель указал, что денежное содержание является как основным средством материального обеспечения, так и средством стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности гражданской службы. Особенности правового регулирования отражены и в положениях закона, закрепляющих предоставление гражданскому служащему ежегодного отпуска, на период которого за ним сохраняется денежное содержание (часть 1 статьи 46 Закона), а не средний заработок (статья 114 Трудового Кодекса Российской Федерации). В соответствии с частями 2 и 5 статьи 50 Закона, пунктом 2 денежное содержание гражданского служащего состоит из месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью государственной гражданской службы Российской Федерации и месячного оклада гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, которые составляют оклад месячного денежного содержания гражданского служащего, а также дополнительных выплат, к которым не относятся средства материального стимулирования. Требования истца о компенсации морального вреда документально не подтверждены и не обоснованы. С требованием о неправомерном удержании налога на доходы физических лиц за четвертый месяц компенсации не согласны, находя их необоснованными. Также, согласно отзыву на иск, истцом неверно рассчитаны суммы исковых требований.

При разрешении данного спора суд руководствуется следующими нормативными положениями.

Правовые, организационные и финансово-экономические основы государственной гражданской службы Российской Федерации установлены Федеральным законом от 27 июля 2004 г. N 79-фз "о государственной гражданской службе Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон от 27 июля 2004 г. N 79-фз).

Согласно пункту 4 части 1 статьи 14 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-фз гражданский служащий имеет право на оплату труда и другие выплаты в соответствии с данным федеральным законом, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и со служебным контрактом.

Частью 1 статьи 50 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-фз установлено, что оплата труда гражданского служащего производится в виде денежного содержания, являющегося основным средством его материального обеспечения и стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности гражданской службы.

Денежное содержание гражданского служащего состоит из месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью гражданской службы (далее - должностной оклад) и месячного оклада гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, или классным чином юстиции, или дипломатическим рангом (далее - оклад за классный чин), которые составляют оклад месячного денежного содержания гражданского служащего (далее - оклад денежного содержания), а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат (далее - дополнительные выплаты) (часть 2 статьи 50 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-фз).

к дополнительным выплатам относятся: ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе; ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы; ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну; премии за выполнение особо важных и сложных заданий, порядок выплаты которых определяется представителем нанимателя с учетом обеспечения задач и функций государственного органа, исполнения должностного регламента; ежемесячное денежное поощрение; единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальная помощь, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих (часть 5 статьи 50 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-фз).

в соответствии с частью 10 статьи 50 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-фз гражданским служащим производятся другие выплаты, предусмотренные соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Порядок исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, в том числе и для случаев увольнения с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы, а также на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске, урегулирован специальным нормативным актом - Правилами исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 6 сентября 2007 г. N 562 (далее - Правила).

Пунктом 2 Правил предусмотрено, что согласно частям 2 и 5 статьи 50 Федерального закона "о государственной гражданской службе Российской Федерации" денежное содержание гражданского служащего состоит из месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью государственной гражданской службы Российской Федерации и месячного оклада гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, которые составляют оклад месячного денежного содержания гражданского служащего, а также дополнительных выплат, к которым относятся: а) ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе; б) ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы; в) ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну; г) ежемесячное денежное поощрение; д) премии за выполнение особо важных и сложных заданий; е) материальная помощь, выплачиваемая за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих; ж) единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска.

Абзацем первым пункта 8 Правил, в частности, определено, что в случае, предусмотренном подпунктом "д" пункта 1 данных Правил (увольнение с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы), гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере соответственно месячного денежного содержания за 4 месяца и месячного денежного содержания за 1 месяц.

Согласно абзацу второму пункта 8 Правил месячное денежное содержание исчисляется исходя из установленных гражданскому служащему на дату расторжения с ним служебного контракта размеров единого денежного вознаграждения или оклада денежного содержания и дополнительных выплат, предусмотренных подпунктами "а" - "г" пункта 2 Правил, а также 1/12 размера предусмотренных подпунктами "д" - "ж" пункта 2 Правил дополнительных выплат, фактически начисленных ему в течение 12 календарных месяцев, предшествующих дате расторжения служебного контракта.

в силу части 1 статьи 51 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-фз фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и фонд оплаты труда работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной гражданской службы, составляют фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и работников федерального государственного органа.

При формировании фонда оплаты труда федеральных гражданских служащих сверх суммы средств, направляемых для выплаты должностных окладов, предусматриваются следующие средства для выплаты (в расчете на год): 1) оклада за классный чин - в размере четырех должностных окладов; 2) ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе - в размере трех должностных окладов; 3) ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия гражданской службы - в размере четырнадцати должностных окладов; 4) ежемесячной процентной надбавки к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, - в размере полутора должностных окладов; 5) премий за выполнение особо важных и сложных заданий - в размере двух окладов денежного содержания; 6) ежемесячного денежного поощрения - в размере, который устанавливается для федеральных государственных органов дифференцированно указами Президента Российской Федерации; 7) единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи - в размере трех окладов денежного содержания (часть 2 статьи 51 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-фз).

в соответствии с частью 3 статьи 51 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-фз

фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих федеральных государственных органов формируется за счет средств, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, а также за счет средств: 1) на выплату районного коэффициента (коэффициента), если такая выплата в соответствии с законодательством Российской Федерации производится в федеральном государственном органе; 2) на выплату в отдельных федеральных государственных органах повышенного денежного содержания, размер которого устанавливается Президентом Российской Федерации; 3) на иные выплаты, предусмотренные настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно части 6 статьи 51 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-фз порядок формирования фонда оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих и работников федерального государственного органа устанавливается Президентом Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.

Пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации от 25 июля 2006 г. N 763 "о денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих" установлено, что фонд оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих федерального государственного органа формируется за счет средств, направляемых для выплаты: а) должностных окладов; б) окладов за классный чин и дополнительных выплат, - в размерах (в расчете на год), предусмотренных Федеральным законом от 27 июля 2004 г. N 79-фз "о государственной гражданской службе Российской Федерации"; в) ежемесячного денежного поощрения (в расчете на год).

Пунктом 9 Указа Президента Российской Федерации от 25 июля 2006 г. N 763 "о денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих" предусмотрено, что фонд оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих отдельных федеральных государственных органов формируется за счет средств, предусмотренных пунктом 8 этого указа, а также за счет средств, направляемых для выплаты: а) денежного вознаграждения, премий и денежных поощрений лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации; б) районного коэффициента, коэффициента за работу в пустынных, безводных местностях, коэффициента за работу в высокогорных районах, процентной надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока, - в размерах, определяемых с учетом размеров коэффициентов и процентных надбавок, установленных соответствующими нормативными правовыми актами Российской Федерации; в) повышенного денежного содержания, - в размерах, устанавливаемых Президентом Российской Федерации; г) других выплат, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, - в размерах, определяемых с учетом размеров других выплат, установленных соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

в соответствии с абзацем восьмым подпункта "р" пункта 2 Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 601 "Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления" Правительству Российской Федерации было поручено до 1 июля 2012 г. представить в установленном порядке предложения по внедрению новых принципов кадровой политики в системе государственной гражданской службы, предусматривающие в том числе установление особого порядка оплаты труда государственных гражданских служащих в зависимости от достижения показателей результативности профессиональной служебной деятельности, а также единого подхода к осуществлению выплаты государственным гражданским служащим премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатам работы.

в рамках мероприятий, предусмотренных Указом N 601 в части совершенствования системы оплаты труда (денежного содержания) гражданских служащих, предусмотренных к реализации в 2014 году, принято постановление Правительства Российской Федерации от 27 марта 2014 года N 238-7, предусматривающее объемы бюджетных ассигнований федерального бюджета федеральным государственным органам сверх установленного фонда оплаты труда на дополнительное материальное стимулирование гражданских служащих их центральных аппаратов и территориальных органов.

Правительством Российской Федерации 31.03.2015 года и 23.04.2016 года принимались постановления соответственно N 302-12 и N 347-7, которыми в 2015 и 2016 годах предусматривались объемы бюджетных ассигнований на дополнительное материальное стимулирование.

Согласно разъяснениям, содержащимся в письме Министерства финансов Российской Федерации от 15 июля 2014 г. N 14-04-05/34482 о дополнительном материальном стимулировании, осуществляемом на основании постановления Правительства Российской Федерации от 27 марта 2014 г. N 238-7, для исчисления денежного содержания (на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске, для выплаты компенсации при увольнении с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы) в соответствии с пунктами 6 и 8 Правил исчисления размеров денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 6 сентября 2007 г. N 562, дополнительно к выплатам, которые входят в состав денежного содержания гражданских служащих, определенного статьей 50 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-фз, следует учитывать суммы средств, выплаченных гражданским служащим в виде материального стимулирования, осуществляемого за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 27 марта 2014 г. N 238-7.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что 01.08.2012 г. между Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю и [Ж] е.а. заключен служебный контракт № 192/12 о замещении последней должности заместителя начальника отдела работы с налогоплательщиками, а с 13.10.2020 г. в должности главного государственного налогового инспектора.

Приказом от 24.03.2021 г. № вс-22.1-02/2/106 в связи с сокращением должностей гражданской службы в государственном органе по п. 8.2 ч. 1 ст. 37 Федерального закона № 79-фз от 27.07.2004 г. «о государственной гражданской службе Российской Федерации», с [Ж.] е.а. расторгнут служебный контракт от 01.08.2012 г. № 192/12, истец освобождена от замещаемой должности государственной гражданской службы и уволена с государственной гражданской службы Российской Федерации со 30.03.2021 г.

Также в указанном приказе постановлено выплатить [Ж.] е.а. компенсацию за неиспользованный отпуск за служебный год с 05.05.2020 года по 30.03.2021 года в количестве 36 дней; выплатить [Ж.] е.а. компенсацию в размере четырехмесячного денежного содержания.

Не согласившись с размером выплат, которые рассчитаны без учета начислений в виде материального стимулирования, выплаченных за расчетный период 2020 и 2021 годах, и произведенных при ее увольнении, истец представила расчет, в соответствии с которым ей подлежит доплате компенсация четырехмесячного денежного содержания в размере 144 586, 58 руб., неправомерно удержан ндфл – 5 724 руб., в качестве недоплаченной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении - 44 412, 12 рублей, в качестве недоплаченных отпускных в 2021 году- 13 570, 70 рублей, в качестве недоплаченных отпускных в 2020 году - 43 305 руб.

Из приведенных выше нормативные положений следует, что указанное материальное стимулирование за счет средств бюджетных ассигнований федерального бюджета сверх установленного фонда оплаты труда относится к иным дополнительным выплатам, предусмотренным частью 10 статьи 50 Федерального закона от 27 июля 2004 года N 79-фз, входящим в состав денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих.

Поскольку в соответствии с положениями части 3 статьи 51 названного закона фонд оплаты труда гражданских служащих формируется, в том числе за счет средств на иные выплаты, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, суд приходит к выводу, что выплаченное [Ж.] е.а. материальное стимулирование должно учитываться при расчете ее среднего заработка для оплаты четырехмесячного денежного содержания, отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Проверяя расчет недоплаченных истцу денежных сумм, суд исходит из представленных в материалы дела расчетных листков истца, справок о доходах истца, согласно которым истцу в 2020 и 2021 годах были выплачены средства материального стимулирования, а также учитывает расчет ответчика.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также то, что суд не является налоговым агентом, налоговым агентом для истца является работодатель, и, соответственно, последний производит удержания суммы налога на доходы физических лиц, по указанным основаниям с ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоплаченная сумма компенсации четырехмесячного денежного содержания в размере – 144 586, 60 руб., в качестве недоплаченной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении - 44 412, 12 рублей, в качестве недоплаченных отпускных в 2021 году – 13 570, 37 руб., в качестве недоплаченных отпускных в 2020 году – 43 305 руб.

в связи с тем, что установлен факт нарушения прав [Ж.] е.а., подлежат удовлетворению ее требования в части компенсации морального вреда.

в связи с действиями ответчика, допустившего нарушения прав истца, она испытывала нравственные страдания, для восстановления нарушенных прав истцу потребовалась судебная защита. Учитывая изложенное, а также степень вины ответчика, руководствуясь требованиями разумности и справедливости, суд полагает необходимым определить подлежащий возмещению с ответчика размер компенсации морального вреда в сумме 5 000 рублей.

в соответствии со ст. 333.36 ч. 1 п. 1 Налогового Кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений.

Согласно ст. 103 гпк рф издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Учитывая изложенное, с учетом положений ст. 3333.19 Налогового Кодекса РФ, подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета 6 015, 98 руб. (5 715, 95 руб. по требованию имущественного характера и 300 рублей по требованию неимущественного характера).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194–199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования [Ж.] [Е.] [А.] удовлетворить частично.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю в пользу [Ж] [Е.] [А.] недоплаченную сумму компенсации четырехмесячного денежного содержания в размере 144 586, 60 руб., неправомерного удержания ндфл – 5 724 руб., сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в размере 44 412, 12 руб., сумму недоплаченных отпускных за 2020 год в размере 43 305 коп., сумму недоплаченных отпускных за 2021 год в размере 13 570, 37 руб., в счет компенсации морального вреда 5 000 рублей, а всего 256 598 (двести пятьдесят шесть тысяч пятьсот девяносто восемь) руб. 09 коп.

в удовлетворении остальных исковых требований отказать в связи с необоснованностью.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 6 015 руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через городской суд г. Зеленогорска, в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /с.в. [Д.]

Мотивированное решение изготовлено 28.06.2021 г.