ИП Кулинченко Денис Владимирович: Рассмотрение иска о взыскании задолженности по договору возмездного оказания услуг.

Дело № 2−1148/2025

УИД: 27rs0007−01−2025−000554−57

решение

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) в составе:

председательствующего судьи  — Сахновской О.Ю.

при секретаре  — Гвоздевой г.а.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску [П]а А. н. к Индивидуальному предпринимателю [К] Д. в. о взыскании задолженности по договору возмездного оказания услуг,

установил:

[П] а.н. обратился в суд с иском к Индивидуальному предпринимателю [К] Д. в. об установлении факта трудовых отношений, возложении, взыскании задолженности по заработной плате, компенсации за задержку выплаты заработной платы, компенсации морального вреда.

В обоснование иска указал, что (дата) между сторонами был заключен договор возмездного оказания услуг. Для реализации данного договора надлежало прибыть в (адрес) ЕАО, куда прибыл истец самостоятельно, ему было предоставлено служебное жилое помещение. Начиная с (дата) по (дата) его ежедневно доставляли служебным транспортом в лесной массив для выполнения земляных работ по прокладке силового кабеля, для установки ограждения на нефтепроводе и обратно в (адрес). (дата) ответчик сообщил, что (дата) является последним днем и они должны будут освободить служебное жилье и возвращаться домой, полный расчет за выполненным работу будет произведен позже. Полагает, что заключенным договором (дата) фактически регулировались трудовые отношения между истцом и ответчиком, поскольку имелись все признаки Трудового договора. Порядок признания отношений, связанных с использованием личного труда, которые были оформлены договором гражданско-правового характера, трудовыми отношениями регулируются ст. 19.1 ТК РФ, в силу части 3 которой неустранимые сомнения при разрешении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями трактуются в пользу наличия трудовых отношений. От договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с котором исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанность физического лица, работника, при этом, важен сам процесс исполнения им трудовой функции, а не оказанная услуга, а исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйственного субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнить работу по определенной трудовой функции, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда. Просит признать гражданско-правовые отношения трудовыми, установить факт трудовых отношений между истцом и ИП [К] д.в., возложить обязанность на ответчика оформить трудовой договор и внести запись в трудовую книжку, направить сведения в базы персонального учета Фонда Пенсионного и социального страхования РФ, налоговый орган; взыскать заработную плату в размере 124 000 рублей за период с (дата) по (дата), компенсацию за задержку выплаты в размере 12 325 рублей за период с (дата) по (дата), компенсацию морального вреда в размере 20 000 рублей.

Определением суда от (дата) в качестве 3-их лиц привлечены — Управление Федеральной налоговой службы по (адрес), отделение фонда пенсионного социального страхования РФ по (адрес) и ЕАО.

Определением суда от (дата) производство по настоящему гражданскому делу в части исковых требований [П]а А. н. к Индивидуальному предпринимателю [К] Д. в. об установлении факта трудовых отношений, возложении обязанности оформить трудовые отношения и внести запись в трудовую книжку, произвести отчисления в фонд социального страхования, пенсионный фонд, налоговый орган, компенсации за задержку выплаты заработной платы, компенсации морального вреда — прекращено в связи с отказом истца от иска в этой части.

В судебном заседании истец [П] а.н. уменьшил исковые требования, просил взыскать с ответчика ИП [К] д.в. задолженность по договору возмездного оказания услуг от (дата) в размере 80 000 рублей.

В судебном заседании истец [П] а.н. настаивал на требованиях о взыскании с ответчика задолженности по договору возмездного оказания услуг от (дата) в размере 80 000 рублей. Дополнительно суду пояснил, что по заключенному договору с ответчиком им выполнялась работа фактически в течении 20 дней, поскольку в дни, когда были неблагоприятные погодные условия, работа не выполнялась, они занимались другими делами. Действительно сумма задолженности по договору составляет 80 000 рублей, как об этом указал и признал ответчик в возражениях по иску.

В судебное заседание ответчик ИП [К] д.в. не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом. Представил письменные возражения суда, в которых указал на заключение между ним и истцом договора гражданско-правового характера, а именно: возмездного оказания услуг от (дата), в соответствии с условиями которого, выплата за один день составляет 4000 рублей из расчета 500 рублей за 1 час работы, а всего 8 часов в день. Истец отработал 20 дней по 8 часов каждый, в период с (дата) по 12 декабрь 2024 года в виду неблагоприятных погодных условий, истцом услуги в течении 11 дней не оказывались. Задолженность перед истцом за отработанный период составила 80 000 рублей, однако в силу п.5.2 договора заказчик, как налоговый агент исчисляет и удерживает из причитающегося вознаграждения налог на доходы физических лиц. Данные условия, также предусмотрено ст.226 НК РФ, исходя из чего, подлежащая к выплате сумма истцу в размере 80 000 рублей должна быть уменьшена на 13%, что составляет сумму в размере 10 400 рублей. Полагает, что требования истца в части взыскания задолженности по договору возмездного оказания услуг от (дата) подлежат удовлетворению в сумме 69 600 рублей. Выплата указанной суммы истцу будет произведена при поступлении денежных средств.

В соответствии с п.3 ст.167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося ответчика.

Выслушав пояснения истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям из ЕГРИП на дату рассмотрения дела ответчик Индивидуальный предприниматель [К] Д. в. является действующим (огрнип (№)), основным видом деятельности которого является деятельность транспортная обработка грузов, при этом также имеются дополнительные виды деятельности, в том числе: разборка и снос зданий, расчистка территории строительной площадки, производство земляных работ, производство электромонтажных работ, работы строительные специализированные, не включенные в другие группировки.

Как установлено по материалам дела, в период с (дата) по (дата) между ИП [К] д.в. и ФГУП «ЗащитаИнфоТранс» были заключены договоры на оказание услуг №ДВ-083−11/24п от (дата), № ДВ -090−11/24п от (дата), № ДВ-095−11/24п от (дата) в соответствии с которыми ИП [К] д.в. оказывал услуги по выполнению земляных, монтажных/демонтажных работ и работ по прокладке кабеля по заявке заказчика на узлах запорной арматуры на объекте ООО «Транснефтъ-Дальний Восток» «Система ТСО линейной части. РНУ „Белогорск“ Техническое перевооружение. 2 этап». Период оказания услуг по договору составлял периоды с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), либо до того момента, когда сумма по спецификациям достигнет лимита 99 000 рублей без НДС. Окончание срока действия договора не влечет прекращения обязательств сторон.

При этом, в соответствии с п.3.1.2 условий договоров, предусмотрено право ИП [К] д.в. выполнение работы лично или с привлечением третьих лиц, специалистов.

Для исполнения принятых на себя обязательств по заключенным договорам, (дата) между ИП [К] Д. в. (заказчик) и [П]ым А. н. (исполнитель) заключен договор возмездного оказания услуг (№), на период с (дата) по (дата) для выполнения работ по рытью ям, траншей, канав, иные земляные и грунтовые работы, переноска строительных материалов, осуществлять погрузку, либо разгрузку транспортных средств в месте погрузки (разгрузки), осуществлять переноску имущества (грузов) от места складирования к месту погрузки, и от места разгрузки к месту складирования. Услуги оказываются в отношении объектов в месте: (адрес)ёрск, ЕАО, а также в месте (местах по адресам) дополнительно указанным заказчиком исполнителю при передачи задания (п.1, 1, 1, 2, 1, 3 договора).

Разделом 5 договора определена стоимость услуг и расчеты, в соответствии с которым цена услуг исполнителя устанавливается по часовому тарифу и составляет 500 рублей в час. Цена услуг является твердой. [И.] цена оказанных услуг подсчитывается сторонами ежемесячно и указывается в акте приема-передачи оказанных услуг (выполненных работ). Если услуги оказаны менее месяца, оплата производится пропорционально фактически оказанным услугам.

В силу положений п. 5.2 и 5.2.1 договора заказчик как налоговый агент исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц из цены услуг при их фактической оплате исполнителю. В случае если исполнитель является либо станет плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятым), он немедленно информирует об этом заказчика, для изменения порядка уплаты НДФЛ и обязательных платежей.

Оплата заказчиком услуг исполнителя производится в срок не позднее 2 (двух) рабочих дней, с момента подписания акта приема-передачи услуг.

Обязательства заказчика по оплате услуг считается исполненным в момент поступления денежных средств на банковский счет исполнителя, либо передачи ему денежных средств наличными (п.5.3.1, 5.3.2, 5., 3.3 договора).

Согласно представленному акту контроля оказания услуг за ноябрь, декабрь 2024 года истец [П] а.н. оказывал услуги (работал) на объекте в период с (дата) по (дата) в течение 20 календарных дней.

Установленные судом обстоятельства не оспаривались сторонами в ходе судебного разбирательства дела и подтверждаются материалами дела.

В соответствии со ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

В силу ст. 781 ГК РФ заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.

Согласно положениям ст.ст. 309−310 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлен факт выполнения истцом земляных работ по прокладке силового кабеля, для установки ограждения на нефтепроводе и обратно в (адрес) в рамках исполнения ответчиком обязательств по договорам заключенным с ФГУП «ЗащитаИнфоТранс» на оказание услуг №ДВ-083−11/24п от (дата), № ДВ -090−11/24п от (дата), № ДВ-095−11/24п от (дата) в период с (дата) по (дата), а также отсутствие доказательств оплаты за работу, проделанную в указанный период, суд полагает требования истца о взыскании оплаты за оказанные услуги обоснованными и подлежащим удовлетворению.

Истец просит взыскать с ИП [К] д.в. в свою пользу оплату за период с (дата) по (дата) в размере в размере 80 000 рублей (500 рублей * 8 часов (количество часов отработанных в день) *20 дней (отработанные дни в календарном периоде).

Ответчик ИП [К] д.в. в письменных пояснениях по иску признал факт неисполнения обязательств заказчика по оплате оказанных (выполненных) услуг исполнителя (истца) [П]а а.н. на сумму в размере 80 000 рублей.

Вместе с тем, в пояснениях представленных суду ответчик ИП [К] д.в. указал, что требования истца по взысканию задолженности по договору возмездного оказания услуг в размере 80 000 рублей, подлежат удовлетворению с учетом исключения из указанной суммы начислений НДФЛ в размере 13% в размере 10 400 рублей, и составляет сумму задолженности 69 600 рублей. Сумма удержаний в размере 10 400 подлежит оплате им в налоговые органы поскольку в рамках заключенного между сторонами договора он является налоговым агентом.

Налогообложение физических лиц в Российской Федерации регулируется гл. 23 НК РФ, согласно положениям которой, объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами (п. 1 ст. 209).

Вместе с тем, федеральный законодатель установил общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, предусмотрев в ст. 41 гл. 7 НК РФ, посвященной объектам налогообложения, общие принципы определения доходов, согласно которым доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» и гл. 25 «Налог на прибыль организаций» данного кодекса.

В силу положений ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пп. 3пп. 3 и 7).

На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Таким образом, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками — налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами,  — только от источников в рф.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее — плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу положений ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, в том числе вознаграждения по гражданско-правовым договорам членам совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранным собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме.

Таким образом, объектом и базой для начисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1.1 п. 1 ст. 420пп. 1.1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК рф).

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат в пользу работника — физического лица (ст. 424 НК рф).

Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов в базу для исчисления страховых взносов, установленных НК РФ, в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.

Исходя из норм права, к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст. ст. 702 — 729 ГК РФ), если это не противоречит ст. ст. 779 — 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК рф).

Цена договора подряда включает в себя причитающееся вознаграждение и компенсацию издержек (ст. 709 ГК рф).

С учетом положений ст. 711 ГК РФ заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы, если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов.

Учитывая совокупность указанных положений НК РФ и ГК РФ, объект обложения страховыми взносами в части выплат по гражданско-правовому договору возникает в момент начисления вознаграждения в пользу физического лица после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг).

Таким образом, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками — налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами,  — только от источников в РФ (ст. 209 НК рф).

По общему правилу вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ относится к доходам от источников в РФ, а за действия, совершенные за пределами РФ,  — к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 1пп. 6 п. 1, пп. 6 п. 3 ст. 208 НК рф).

В силу положений ст.226 НК РФ, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные лица являются налоговыми агентами.

Таким образом, если физическое лицо выполняет работы или оказывает услуги на территории РФ, то организация (индивидуальный предприниматель) которое выплачивает ему доход на основании гражданско-правового договора, является налоговым агентом. Соответственно, у налогового агента возникает обязанность исчислить, удержать и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.

Оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм, выплаченным физическим лицам на основании судебных решение Налоговый кодекс не содержит.

Ссылка ответчика на то, что с подлежащей взысканию задолженности в размере 80 000 рублей по договору возмездного оказания услуг судом должны быть произведены удержания НДФЛ в размере 10 400 рублей, судом отклоняется, как основанные на ошибочном толковании норм материального права.

В силу ч. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, суд не относится к налоговым агентам, в связи с чем, при определении подлежащего взысканию размера задолженности по договору возмездного оказания услуг в судебном порядке, суд не вправе удерживать с работника налог на доходы физических лиц, в связи с чем, указанные суммы подлежат взысканию без учета вычета подоходного налога на имущество физических лиц.

При этом, обязанность по удержанию налога с доходов физического лица возложена на ответчика ИП [К] д.в. (заказчика), поскольку в данных правоотношениях он является налоговым агентом, что также предусмотрено условиями заключенного между сторонами договора возмездного оказания услуг (№) от 11.112024 (п.5.2, 5.2.1).

Таким образом, учитывая, что доказательств, опровергающих требуемый истцом размер оплаты, ответчиком в нарушение положений ст. 57 ГПК РФ не представлено, суд приходит к выводу, что с Индивидуального предпринимателя [К] Д. в. в пользу истца подлежат взысканию денежные средства за оказанные истцом услуги в размере 80 000 рублей за 20 дней (без учета ндфл).

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с исковым заявлением в суд, с ответчика подлежит взысканию в соответствующий бюджет государственная пошлина, которая в соответствии с положениями пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет сумму в размере 4000 рублей (за требование имущественного характера).

Руководствуясь ст.ст. 194 -199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования [П]а А. н. к Индивидуальному предпринимателю [К] Д. в. о взыскании задолженности по договору возмездного оказания услуг — удовлетворить.

Взыскать с Индивидуального предпринимателя [К] Д. в., (дата) года рождения (ИНН 790482181589, огрнип (№)) в пользу [П]а А. н., (дата) года рождения (паспорт 0822 (№)) задолженность по договору возмездного оказания услуг от (дата), заключенного между ИП [К] Д. в. (заказчик) и [П]ым А. н. (исполнитель) за период с (дата) по (дата) в размере 80 000 рублей (без учета ндфл).

Взыскать с Индивидуального предпринимателя [К] Д. в., (дата) года рождения (ИНН 790482181589, огрнип (№)) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья О. Ю. Сахновская

Мотивированный текст решения изготовлен 29.05.2025